稅收罰款及滯納金計入哪個科目
稅收罰款及滯納金計入哪個科目的答案是:營業外支出科目
稅收罰款與稅收滯納金計入營業外支出科目,借記"營業外支出"科目。營業外支出是指企業在生產經營期間,固定資產清理所發生的損失,企業在清查財產過程中,要查明固定資產盤虧。
1、增值稅稅款滯納金和罰款屬於“營業外支出”科目。
2、營業外支出是企業發生的與其日常活動無直接關係的各項損失,主要包括非流動資產處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出等。
3、營業外支出的稅法規定: 各種贊助支出不得稅前扣除; 因違反法律、行政法規而交納的罰款、滯納金不得稅前扣除; 納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費可以稅前扣除。
4、財務處理:企業發生的滯納金和罰款支出,借記“營業外支出”科目,貸記“銀行存款”等科目。
營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關係的各項損失,主要包括非流動資產毀損報廢損失、捐贈支出等,營業外支出屬於損益類科目。
營業外支出是指除主營業務成本和其他業務支出等以外的各項非營業性支出。如罰款支出,捐贈支出,非常損失等。為此,要設定“營業外支出”賬戶對這部分內容進行核算。企業發生各項營業外支出時,記入這個賬戶的借方;期末結轉損益時,從貸方轉入“本年利潤”賬戶的借方,結轉後該賬戶無餘額。
1、捐贈支出
企業發生的公益性捐贈支出,不超過當年年度利潤總額的12%部分可以稅前扣除,超過部分准予結轉以後3年內在計算應納稅所得額時進行扣除;用於目標脫貧地區的扶貧公益性捐贈支出,准予在計算應納稅所得額時據實扣除。
公益性捐贈支出需要滿足企業通過公益性社會團體或縣級(含)以上人民政府及其部門進行捐贈,用於《公益事業捐贈法》規定的公益性事業。
企業直接捐贈的支出,不屬於公益性捐贈,稅前不得扣除。
2、罰款、滯納金、訴訟費等支出
罰款支出具體要看什麼性質的罰款。違反法律、行政法規而支付的罰款、罰金不得稅前扣除,比如違反稅收規定繳納的罰款以及稅款滯納金賬務上計入營業外支出,但是稅前不得扣除,在計算應納稅所得額時,需要做納稅調增處理。
但是按照經濟合同規定支付的違約金、銀行罰息、罰款、公訴費等可以稅前扣除。
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