税收罚款及滞纳金计入哪个科目
税收罚款及滞纳金计入哪个科目的答案是:营业外支出科目
税收罚款与税收滞纳金计入营业外支出科目,借记"营业外支出"科目。营业外支出是指企业在生产经营期间,固定资产清理所发生的损失,企业在清查财产过程中,要查明固定资产盘亏。
1、增值税税款滞纳金和罚款属于“营业外支出”科目。
2、营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。
3、营业外支出的税法规定: 各种赞助支出不得税前扣除; 因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除; 纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以税前扣除。
4、财务处理:企业发生的滞纳金和罚款支出,借记“营业外支出”科目,贷记“银行存款”等科目。
营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,主要包括非流动资产毁损报废损失、捐赠支出等,营业外支出属于损益类科目。
营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。如罚款支出,捐赠支出,非常损失等。为此,要设置“营业外支出”账户对这部分内容进行核算。企业发生各项营业外支出时,记入这个账户的借方;期末结转损益时,从贷方转入“本年利润”账户的借方,结转后该账户无余额。
1、捐赠支出
企业发生的公益性捐赠支出,不超过当年年度利润总额的12%部分可以税前扣除,超过部分准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时进行扣除;用于目标脱贫地区的扶贫公益性捐赠支出,准予在计算应纳税所得额时据实扣除。
公益性捐赠支出需要满足企业通过公益性社会团体或县级(含)以上人民政府及其部门进行捐赠,用于《公益事业捐赠法》规定的公益性事业。
企业直接捐赠的支出,不属于公益性捐赠,税前不得扣除。
2、罚款、滞纳金、诉讼费等支出
罚款支出具体要看什么性质的罚款。违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金不得税前扣除,比如违反税收规定缴纳的罚款以及税款滞纳金账务上计入营业外支出,但是税前不得扣除,在计算应纳税所得额时,需要做纳税调增处理。
但是按照经济合同规定支付的违约金、银行罚息、罚款、公诉费等可以税前扣除。
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