三流一致是哪三流
三流一致是哪三流的答案是:貨物流、資金流、發票流。
增值稅實務中所說的“三流”,是指貨物流、資金流、發票流。“三流一致”指的是貨物,資金和發票的流動指向同一法律主體。在增值稅應稅服務和應稅服務的情況下,貨物流可以被解釋為勞務流和服務流。
“三流一致”是絕對理想化的模式,只有在簡單經濟的貿易方式下才會存在。二十多年過去了,我國市場化水平迅猛提高,社會分工細化程度今非昔比,而要求“三流一致”的法規條款還沒有修改,相應的稅務管理思想也沒有大的改變。於是,慣性思維和日新月異的交易模式發生了嚴重衝突。
《國家稅務總局關於加強增值稅徵收管理若干問題的通知》第一條第三款規定:購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的物件。納稅人購進貨物或應稅勞務,支付運輸費用,所支付款項的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致,才能夠申報抵扣進項稅額,否則不予抵扣。
注意事項
1、收款方和開票方必須一致,並不是付款方和收票方必須一致。無論是誰支付,實際收到價款的一方是開具專票的銷貨單位、提供勞務的單位,則收到這樣的專票就可以抵扣進項稅。
2、不是“三流不一致”都不得抵扣,而是收款單位與開票單位不一致的情況下,不得抵扣。
3、付款方必須與增值稅發票註明的購買方一致。
4、三流是指貨物流、資金流、發票流必須一致,購買方才可以抵扣進項稅額。
注:國家稅務總局《關於加強增值稅徵收管理若干問題的通知》(國稅發[1995]192號)檔案部分條款失效,第一條第三款仍然保留。
三流一致的本質要求
根據《發票管理辦法》第二十二條規定,虛開發票的行為包括:為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票;介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票。
另外,國家稅務總局公告2014年第39號《關於納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告》檔案規定,體現了“三流一致”的增值稅抵扣原則,也就是貨物流、資金流和發票流的一致性。
綜上,虛開增值稅專用發票的明顯特徵就是交易不存在、不真實。平時,我們檢查資金流、發票流、貨物流是否一致,其本質目的在於保證業務的真實性。
三流不一致的後果
1、對於購買方而言,可能不允許抵扣進項稅,一旦被發現,除了補繳稅款,還是加收罰款、滯納金。
2、對於銷售方而言,可能被認定為虛開發票。
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