自營證券的會計處理

1、劃出資金至專門的資金清算賬户時：

借：結算備付金——公司名稱

貸：銀行存款

2、買入證券時：

借：交易性金融資產——成本

貸：結算備付金——公司名稱

當期末證券公允價值大於賬面餘額時：

借：交易性金融資產——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

3、賣出證券時：

借：結算備付金——公司名稱（或銀行存款科目）

貸：交易性金融資產——成本

投資收益

當期末自營證券的公允價值小於賬面餘額時，則編制相反的會計分錄。

證券公司應該在交易所開設“結算備付金”科目作為專門的資金清算賬户，並按清算日買入證券的公允價值入賬，通過“交易性金融資產”科目核算。資產負債表日，證券公司按持有自營證券的公允價值與其賬面價值的差額，直接計入當期損益。