套期会计是什么意思
套期会计是指运用套期会计方法在在相同会计期间将套期工具和被套期项目公允价值变动的抵销结果计入当期损益的专门性会计职业,套期指双方约定:在未来一个固定期限日后,以一个固定的利率买入,或卖出一定的金融产品(比如资金)。
所谓套期,是指企业为管理外汇风险、利率风险、价格风险、信用风险等特定风险引起的风险敞口,指定金融工具为套期工具,以使套期工具的公允价值或现金流量变动,预期抵销被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动的风险管理活动。
为了让大家能更好的理解套期会计,就要先从套期保值开始讲起。那何为套期保值?套期保值其实就是对冲交易,在不同的市场对相同的商品,做出数量相等,但方向相反的交易,从而达到规避风险,锁定盈亏的目的。
比如在现货市场和期货市场对同一种类别的商品同时进行数量相等但方向相反的交易,即现货市场买进或卖出现货的同时,在期货市场上卖出或买进同等数量的期货。在金融市场上,大多数的衍生金融工具往往都是为了规避风险而产生的。比如期货,期权,远期合约,利率互换合约等等金融衍生品,都是为了规避风险而设立的。那这些金融衍生品又是如何达到套期保值的,其原理又如何?以下以期权作为例子说明其中的原理:
现货市场的价格与期货市场价格受相同因素的影响,所以同种商品在这两个市场的价格变动往往趋同,这是套期保值得以存在的前提。那具体如何操作:
①当在现货市场买入某种商品时,则在期货市场卖出相同数量的同种商品。即在现货市场进行多头交易,则期货市场进行空头交易。
②当在现货市场卖出某种商品时,则在期货市场买入相同数量的同种商品。即在现货市场进行空头交易,则在期货市场进行多头交易。
具体哪些情况现货市场属于多头,需要在期货市场进行空头交易进行套期保值呢?
①持有现货——面临价格下跌的风险。
②已按固定价格购入未来交割的商品——面临价格下跌的风险。
③预计未来要销售某种商品——面临价格下跌的风险。
以上情况都有一个共同的特点:面临价格下跌的风险。此时等同于拥有现货多头,为了规避未来价格下跌带来的损失,就需要在期货市场上卖出期货,以达到套期保值的目的。
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